4. Экономика
Читать 0 мин.
4.565. Налоги
Налог – обязательный индивидуально-безвозмездный платеж с физических и юридических лиц в пользу государства с целью финансирования его деятельности.
Признаки налога:
-
Законность и императивность – налог может взыматься только государством на основании действующего законодательства.
-
Обязательность – налог уплачивается в обязательном порядке, независимо от желания налогоплательщика
-
Безвозмездность – уплата налога не предполагает получения взамен чего-либо от государства (На практике речь идет об условной безвозмездности, т.к. взамен уплаты налогов граждане получают обеспечение общественными благами со стороны государства).
-
Денежный характер – в современном обществе, налоги имеют исключительно денежный характер, и не могут уплачиваться в натуральном (товарном) виде.
-
Финансирование деятельности государства – налоги всегда направлены на финансирование деятельности государства
*Часто выделяют такой признак, как регулярность – налоги уплачиваются регулярно, через равные промежутки времени.
Налог состоит из нескольких элементов. В законодательстве РФ закреплено, что в Налоговом Кодексе РФ обязательно должны быть четко зафиксированы эти элементы для каждого налога.
Рассмотрим элементы налога на конкретном примере: гражданин А работает на заводе и получает заработную плату в размере 50 тысяч рублей. Он обязан выплачивать в государство НДФЛ (Налог на доходы физических лиц)
Элементы налога:
|
Элемент |
Пояснение |
Пример |
|
Объект налога |
То, что облагается налогом |
Заработная плата |
|
Субъект налога (налогоплательщик) |
Тот, кто платить налог |
Гражданин А |
|
Налоговая База |
Количественное выражение объекта налога |
50 тысяч рублей |
|
Ставка налога |
Величина налоговых отчислений на единицу налоговой базы (например, процент от налоговой базы) |
13% от дохода (т.е. от 50 тысяч) |
ВАЖНО! Ставка налога и величина (сумма) налога – два разных понятия. В рассматриваемом примере, ставка налога 13%, а величина налога 6500 рублей (13% от 50 000).
*Не всегда ставка налога определяется в процентах, например, в транспортном налоге, налоговой базой является мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах, а ставкой налога – количество рублей на одну лошадиную силу.
Также в законодательстве определены и другие элементы налога, такие как налоговый период (период, раз в который уплачивается налог), порядок исчисления налога (кто и как исчисляет сумму налога, необходимую к уплате), порядок и сроки уплаты налога (кто, как и когда должен перечислить деньги в государство). Также законодательство может закреплять различные налоговые льготы.
Также в некоторых налогах может присутствовать налоговый агент – это лицо, на которое возложена обязанность перечислить налог в бюджет государства. Например, работнику не нужно самостоятельно перечислять в бюджет НДФЛ с заработной платы, эта обязанность возложена на работодателя. Работодатель самостоятельно исчисляет сумму налога и перечисляет ее в бюджет, а работник получает зарплату за вычетом налога.
В экономике налоги выполняют несколько функций, приведенных в схеме:
Всего в Российской Федерации действует 14 налогов
Налоги делятся по различным классификациям.
|
Прямые налоги |
Косвенные налоги |
|
Взымаются непосредственно с доходов и имущества (такие налоги исчисляются обособлено и непосредственно уплачиваются в налоговые органы) |
Взымаются в виде наценки на товар (такие налоги включены в цену товара и уплачиваются, когда приобретается товар неразрывно с его реальной ценой) |
|
Примеры:
|
К косвенным налогам относят:
|
|
Федеральные налоги |
Региональные налоги |
Местные налоги |
|
Взымаются одинаково на всей территории РФ |
Обязательны к уплате на территории определенных субъектов РФ. Субъект в праве изменять ставку налога в определенных пределах или отменять налог. |
Обязательны к уплате на территории определенных муниципальных образований. Муниципальное образование в праве изменять ставку налога в определенных пределах или отменять налог. |
|
|
|
ВАЖНО! Субъект или муниципальное образование не могут самостоятельно создавать новые налоги. Любой налог в России должен быть обязательно закреплен в федеральном законодательстве – Налоговом Кодексе.
Важным делением является деление по шкале налогообложения.
*В России практически все налоги являются пропорциональными
Таким образом, классификация налогов в РФ складывается из трех составляющих:
Налоговая политика - это комплекс мероприятий в сфере налогообложения, который направлен на достижение государством определенных целей.
Важно учитывать различие налогов и налоговой политики:
-
Объект налоговой политики – налоговая система государства
-
Субъект налоговой политики – государство
Цели налоговой политики:
-
Фискальная - сбор денег в виде налогов для финансирования деятельности государства
-
Социальная - обеспечение социального равенства в обществе
-
Стимулирующая - развитие технологий и социально-значимых производств
-
Экономическая - развитие экономики, регулирование рынка
-
Контрольная - сбор информации для принятия гос. решений
-
Экологическая - решение экологических проблем
Выделяют три основных типа налоговой политики:
|
Политика максимальных налогов |
Политика разумных налогов |
Политика высоких налогов с высоким социальным обеспечением |
|
Государство устанавливает максимально возможные налоги |
Государство устанавливает средние (разумные) налоги |
Государство устанавливает высокие налоги, обеспечивая взамен высокий уровень социальной поддержки |
|
Может применятся в чрезвычайных ситуациях, когда государству срочно необходимы значительные суммы денег (например, во время войны) или в качестве краткосрочной меры во время активного экономического подъеме для сбора дополнительных средств или сдерживания экономики |
Применяется в большинстве случаев, в странах с относительно стабильной экономикой. Обеспечивает благоприятный климат для развития предпринимательства и экономики |
Применяется в ряде стран, где государство обеспечивает максимальное социальное обеспечение на бесплатной основе (например, Швеция, где граждане в качестве налогов отдают государству около 60% своего дохода) |
Принципы построения налоговой системы в России
Вся налоговая система России строится на базе основополагающих принципов, закрепленных в Налоговом Кодексе. Часть из этих принципов была заложена еще Адамом Смитом:
-
Принцип определенности - Каждый налог должен быть установлен НК РФ и иметь все необходимые элементы: объект налогообложения, налоговая база, период и ставка, порядок исчисления налога и сроки его уплаты. Все неопределенности налогового законодательства толкуются в сторону плательщика.
-
Принцип справедливости - Он предполагает всеобщность налогообложения. Каждое юридическое или физическое лицо должно уплачивать налог, если оно признано плательщиком по нему. Налогоплательщик должен принимать участие в пополнении бюджета РФ и финансировании его расходов.
-
Принцип удобства - Каждый налогоплательщик должен знать о тех налогах и сборах, которые он обязан платить в определенные НК РФ сроки и порядке. Прежде всего, этот принцип направлен на исполнение плательщиком своих налоговых обязательств, а также предотвращение злоупотребления властью со стороны налоговых органов.
-
Принцип экономии - Государство должно стремиться к сокращению затрат при взимании налогов и сборов с плательщиков. Здесь применима всем известная фраза: «Экономика должна быть экономной!».
-
Принцип равенства - Все налогоплательщики несут одинаковую налоговую нагрузку в соответствии с налоговым законодательством РФ независимо от положения и социального статуса. Каждый участник налоговых отношений (плательщики и государство) имеет право на отстаивание своих интересов в суде.
